财务与会计的角色与职责

暨阳教育

联系业务需求，统计、监督资产与负债的增减变化与结余状况，既是作业与财务管理的需要，也是基础性的会计工作。形象地讲：业务是主角，财务是业务的配角；会计则是为二者提供经济性影像的“镜子”，即会计首先要服务业务，其次服务财务。
作为业务伙伴（BP），财务既要为业务发展提供资金支持，尽可能满足业务活动的资金需要；又要协助业务减少资源闲置与浪费，避免不必要的资金占用；换言之，资金与资产调配都应追求JIT，备用的资源既要能够保障供给，又要避免不必要的闲置。此外，作为相对独立的伙伴，财务还有义务、有权力防控业务过快扩张。如果单位的资源不足以支持业务扩张速度，或者扩张速度可能诱发资金链断裂等风险，财务应有否决权。与此相联系，会计的主要任务有二：一是核算业务收入、成本及盈亏，二是分类统计资产的资金占用与资金来源等状况、配合财务防控不必要的资金占用、提高资金使用率。
经营团队多了解情况、熟悉业务，不需要借助间接数据评价业务能力与发展前景。外行、单位高层与不了解实情的外部人员，则需要依据财报资料，联系市场状况，看成本、论盈亏。为了防控业务或会计造假，相关人员还需要联系现金流与资产负债状况，评价财务与业务概况。
简言之，会计核算、财务管理与数据分析，都是由特定动因引发的。比如，利润表项目，起因于反映会计期间发生的业务活动经济性需要，发生金额与时间长短及业务量高度正相关。资产负债表项目，起因于反映会计期间始末的资产负债状况需要，起初数据是开展业务活动的基础，期末数据虽受业务规模与绩效影响，但主要取决于业务及财务管理水平；水平越高，流动资产占用越少。现金流量表项目，是为了反映财务活动成效，揭示、监控期间实际发生的资金来源、流向与流量，预防投融资、库存、信用或负债结构失控而设计的。三张报表分别从实现的收入、发生的成本费用、形成的盈亏，期初期末资产负债状况，以及期间的资金流动（即现金流），三个不同侧面揭示会计主体的经济概况。
期初的资产负债状况是期间所有活动的基础，期间实际发生业务与财务活动，会引起相关资产或负债变化，最终影响期末的资产与负债状况。换言之，不仅期间实现的营收、EBITDA、EBIT、利润总额或净利润，都是以期初财务状况为基础的，而且直接影响期末的财务状况；此外，期间的财务政策与活动，既影响现金流，又影响期末的资产负债状况。这种时空依存与因果逻辑，既是理解三张报表的前提，也是分析运用的基础。
总之，了解具体需求、掌握底层逻辑，才能避免不必要的数据收集、加工与报告，才能用好财会工作成果，体现财会应有的价值。


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