江阴会计实操做账学起来难不难？实操做账比较适合哪些人？

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在会计实操中，附加税常常被视为 “小税种”，但不少会计却在它身上栽了跟头：要么算错计税依据，要么漏享优惠政策，要么申报时与主税数据对不上。其实，附加税虽 “小”，却直接关联增值税、消费税（以下统称 “主税”），且政策细节多、申报要求严。今天，我们就从 “计算 - 优惠 - 申报 - 避坑” 四个维度，把附加税实操要点讲透，帮你彻底搞懂这项基础工作。

第一，附加税到底包含哪些？
首先要明确，我们常说的附加税，主要是城市维护建设税（简称 “城建税”）、教育费附加、地方教育附加这三项，它们的计税依据、税率虽有差异，但核心都与 “主税应纳税额” 挂钩，且申报期与主税一致（按月或按季）。
1、三项附加税的核心要素对比
城建税：是唯一有 “税率差异” 的附加税，根据企业所在地不同分三档税率：市区 7%、县城 / 镇 5%、不在市区 / 县城 / 镇 1%。计税依据 =（当期增值税应纳税额 + 当期消费税应纳税额）× 适用税率。注意：如果当期主税有 “留抵退税”，需从计税依据中扣除退还的增值税税额（比如当期增值税应纳税额 10 万元，当期留抵退税 5 万元，那么城建税计税依据 = 10-5=5 万元）。

教育费附加：全国统一税率 3%，无地域差异。计税依据与城建税一致，即（当期增值税应纳税额 + 当期消费税应纳税额 - 当期留抵退税额）×3%。

地方教育附加：多数地区税率 2%（部分省份有细微差异，需以当地政策为准），计税依据同前两者，公式为（当期增值税应纳税额 + 当期消费税应纳税额 - 当期留抵退税额）×2%。

第二，2025 年附加税最新优惠政策
附加税的优惠政策虽不如增值税复杂，但涉及 “小微企业减免”“特定行业优惠” 等，不少会计容易漏享或用错。以下是 2025 年仍在执行的核心优惠，务必记牢：
1、小微企业 “六税两费” 减免（最常用）
适用对象：增值税小规模纳税人、小型微利企业（需符合 “从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元、年度应纳税所得额不超过 300 万元”）、个体工商户。
优惠内容：自 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对上述主体的城建税、教育费附加、地方教育附加，可在 50% 的税额幅度内减免（即减半征收）。
实操注意：① 小规模纳税人无论当期是否缴纳主税，只要符合条件就能享受；
② 一般纳税人中的小型微利企业，需在季度预缴企业所得税时确认 “小型微利企业” 资格，确认后即可享受附加税减半；
③ 减免优惠可与其他附加税优惠叠加（比如同时享受 “留抵退税扣除计税依据” 和 “减半征收”）。

2、月销售额 10 万元以下（季度 30 万元以下）免税政策
适用对象：增值税小规模纳税人（一般纳税人不适用）。
优惠内容：当期月销售额≤10 万元（季度≤30 万元），且当期未缴纳增值税、消费税的，可免征教育费附加、地方教育附加（城建税因主税为 0，自然也无需缴纳）。
易错点提醒：若小规模纳税人季度销售额 35 万元（超过 30 万元），需全额缴纳增值税，此时附加税可享受 “六税两费” 减半优惠，而非免税。

3、特定行业 / 情形的减免政策
退役士兵创业就业：企业招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上劳动合同并缴纳社保，可按实际招用人数定额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加（定额标准由各省确定，比如部分省份每人每年扣减 9000 元）。
重点群体创业就业：与退役士兵政策类似，企业招用脱贫人口、失业人员等重点群体，可享受定额扣减附加税优惠。
跨境电商零售出口：跨境电商企业零售出口货物，若适用 “无票免税” 政策（未取得增值税专用发票），对应的附加税也无需缴纳。