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暨阳教育

公司员工聚餐，餐费发票如何入账？税局明确回复！要按这个来！

今天暨阳教育给大家总结了年会费用入账的干货，一起来学习下吧~
问题内容：
公司年会差旅费、住宿费支出算不算福利费？进项要不要转出？
税局回复：?
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定："下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;　　......"　　根据贵司描述，若进项税额用于集体福利，则进项税额不得抵扣。

根据税局的回复，给大家总结一下关于年会费用支出的会计和税务处理事项：
1、年会发生的各项费用（餐费、住宿费等），按照“职工福利费”进行核算：借：应付职工薪酬--福利费 ?贷：银行存款 ? ? ? ? ? ??
当月结转福利费借：管理费用--福利费 ?贷：应付职工薪酬--福利费 ?
2、差旅费、住宿费、餐费等，如果开具的是专用发票，进项税额不得抵扣。已经认证的，应当作进项税额转出。
3、年会费用真实发生的，可以在企业所得税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

提醒大家注意2点：
（1）按企业所得税法规定，职工福利费不再预提，发生的职工福利费在工资、薪金总额的14%以内可以据实列支。比如你公司福利费扣除限额为：工资总额*14%，公司实际发生职工福利费为X元，如果工资总额*14%≥X，在限额内，那么税前扣除的职工福利费金额为X元 。
（2）你公司某年实际发生的职工福利费，只要小于或等于工资总额*14%的数值，都可以税前扣除。

年会上员工抽奖是否要代扣个税？
问题内容：企业年会抽奖，分别中了现金奖品和实物奖品，两者都需要分别缴纳个税吗？企业需要代扣代缴吗？

税局答复：……根据（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定：“三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。……
年会上员工抽中奖品，无论是现金奖品还是实物奖品，企业均需要按照“偶然所得”为员工代扣代缴个人所得税。

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