江阴学会计|初级会计实务知识点 第六章

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江阴学会计|初级会计实务知识点 第六章
报名地址：江阴市高巷路33号暨阳大厦14楼1401室。（华地百货西面）交通路线：（路线一）：可乘1路、1 1路、12路、17路、19路、76路到高巷口站台下。（路线二）：可乘公交1路、2路、11路、19路、21路、22路、23路、25路、32路、33路、37路、76路到中山公园站下。

联系方式：小刘老师15251578351

额外透露：本校常年培训高起专，专升本学历教育


1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资

借：银行存款

贷：实收资本 [份额]

资本公积——资本溢价 [超过份额的部分，表示溢价收入]

股份有限公司接受现金资产投资（发行股票）

借：银行存款 【股票发行收入】

贷：股本 【每股面值*发行股数】

资本公积——股本溢价 【溢价收入，即超过份额部分】

在我国，每股股票面值一般是1元，股份有限公司发行股票时，既可以按面值发行，也可以溢价发行，但我国不允许折价发行。

股份有限公司发行股票发生的发行费用（手续费、佣金等）应从溢价收入中扣除，即冲减“资本公积——股本溢价”，不足冲减的，依次冲减“盈余公积”、“未分配利润”。

2.接受非现金资产投资

借：固定资产/原材料/无形资产 【合同或协议约定的价值】

应交税费——应交增值税 【进项税额可以抵扣】

贷：实收资本/股本 【所占份额】

资本公积——股本溢价 【超过份额的部分】

3.实收资本或股本的增加

l 接受投资者追加投资---所有者权益总额增加

借：银行存款等

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

l 资本公积转增资本---所有者权益总额不变

借：资本公积——股本溢价/资本溢价

贷：实收资本/股本

l 盈余公积转增资本---所有者权益总额不变

借：盈余公积

贷：实收资本/股本

4.实收资本/股本的减少

l 非股份有限公司

借：实收资本

贷：银行存款

l 股本优先公司回购并注销股票

回购时：

借：库存股

贷：银行存款

注销时

Ø 回购价款＞股本（溢价回购）

借：股本 【面值*股数】

资本公积——股本溢价

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：库存股

Ø 回购价款＜股本（折价回购）

借：股本 【面值*股数】

贷：库存股

资本公积——股本溢价

5.资本公积包括资本溢价/股本溢价和其他资本公积。

l 采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按份额应增加或减少的资本公积，计入其他资本公积，并调整长投的账面价值。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

处置长投时，应转销相关的资本公积——其他资本公积，转入投资收益。

l 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，按照确定的金额：

借：管理费用

贷：资本公积——其他资本公积

在职工或其他方行权日：

借：资本公积——其他资本公积

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

6.其他权益工具是企业发行的除普通股以外的各种金融工具，如优先股、永续债等。

优先股优先于普通股东分配公司利润和剩余财务，但参与公司决策管理等权利收到限制，且优先股股东不能主动退股，只能通过优先股的赎回条款被公司赎回。

永续债特点：高票息、长久期、附加赎回条款并伴随利率调整条款。

符合负债条件的优先股、永续债应分类为金融负债。

企业发行其他权益工具时：按照实际收到的金额（发行价-手续费、佣金等交易费）

借：银行存款等

贷：其他权益工具

在存续期间分派股利

借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债股利

贷：应付股利——优先股股利、永续债股利

企业赎回其他权益工具时

借：库存股——其他权益工具

贷：银行存款等

注销时

借：其他权益工具

贷：库存股——其他权益工具

7.留存收益是从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。

盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积

法定盈余公积按照10%从净利润（减去弥补以前年度亏损）中提取。

盈余公积的用途：弥补亏损、转增资本（或股本）、发放现金股利或利润等。

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本/股本

用盈余公积发放现金股利或利润

借：盈余公积

贷：应付股利

当年可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（-年初未弥补亏损）+其他转入

盈余公积属于年末可供分配利润的组成部分，因此在计算年末可供分配利润时，不需要将提取的盈余公积扣除。

年度终了，结转当年实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定/任意盈余公积

贷：盈余公积——法定/任意盈余公积

向投资者分配现金股利或利润

l 宣告发放时：

借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利

l 实际支付：

借：应付股利

贷：银行存款

年末，将利润分配科目所属其他明细科目的余额转入未分配利润明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润